營業人發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報營業稅

營業人因銷售貨物或勞務所開立之統一發票，如於申報繳納營業稅額後發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報扣減銷項稅額。 依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付稅額。營業人因銷售貨物或勞務開立統一發票於申報營業稅後，如發生銷貨退回或折讓，因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，係屬原申報銷項稅額之減少，營業人應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單作為扣減銷項稅額及記帳之憑證，並於事實發生之當期或次期申報營業稅，以避免因銷項稅額多計而溢繳營業稅。 舉例說明，甲公司於2020年7月15日銷售電腦15臺予乙公司，開立統一發票銷售額計新臺幣（以下同）750,000元、營業稅額37,500元，交付乙公司並於申報2020年7-8月營業稅時，列報該筆銷項稅額。嗣乙公司2020年10月1日向甲公司辦理其中5臺電腦退貨，並出具銷售額250,000元、營業稅額12,500元之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單交付甲公司。乙公司已於當期（2020年9-10月）申報扣減進項稅額12,500元，惟甲公司未於2020年9-10月或2020年11-12月申報扣減銷項稅額，日後經國稅局發現，要求甲公司補申報營業稅。