營利事業列報未實現之費用及損失時之應行注意事項

營利事業列報未實現費用及損失，依營利事業所得稅查核準則(以下稱查核準則)第63條第1項規定，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、查核準則第50條之存貨跌價損失，查核準則第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，查核準則第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，其餘不予認定未實現損失及費用。 舉例說明，甲公司2020年度營利事業所得稅結算申報，列報其他費用新台幣(以下同)2,000萬元，經國稅局查核其中1,000萬元係為配合業務推廣而推出集點兌換商品活動產生之費用，依甲公司說明，消費者於消費達一定金額可獲取點數，日後可持該點數達甲公司兌換商品，甲公司列報之費用係依各月客戶之總消費金額，按經驗法則擇定一定比例予以估算，尚非實際發生之費用，依法不予認定，經國稅局剔除該預估費用1,000萬元，補徵營利事業所得稅額新台幣200萬元。