營利事業債權逾期2年，應注意呆帳損失列報年度

依所得稅法第49條第5項第2款及營利事業所得稅查核準則第94條第5款第2目及第8款規定，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權中有逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，如取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，可列報呆帳損失，並以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。 舉例說明，A公司2018年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失600萬元，經查核係A公司2018年間銷售貨物予乙公司而無法收回之應收帳款，甲公司於2021年1月間始向法院聲請支付命令並取得確定證明書，該筆債權雖於2020年12月底已逾期2年，惟於2021年度取得支付命令確定證明後，始符合上開呆帳損失列報之要件，應於2021年度列報呆帳損失，而非2020年度，因此否准甲公司列報2020年度呆帳損失600萬元，補徵稅額120萬元，該局基於愛心辦稅並輔導其更正2021年度營利事業所得稅結算申報增列該筆呆帳損失。 前揭債權逾2年之計算，係自該債權原到期應行償還之次日起算2年，又營利事業以郵寄存證函方式進行催收，應注意債務人的營業地址是否變更。 聯絡電話：(03)3396789轉1360