自然人辦理實價登錄不等同已申報房地合一所得稅

自然人房地合一所得稅制已於105年正式施行，常有納稅義務人誤以為已向地政事務所辦理實價登錄，即不須辦理房地合一所得稅申報，而遭罰鍰處分。 屬個人房地合一所得稅課稅範圍的房地交易所得或損失，不論有無應納稅額，均應依所得稅法第14條之5規定於完成所有權移轉登記之次日起算30日內自行填具申報書，並檢附契約書影本及其他有關文件，向所轄國稅局辦理申報；其有應納稅額者，應一併檢附稅款繳納收據。又房地交易如有損失，亦可自交易日以後3年內之房地交易所得中減除。 舉例說明，納稅義務人甲君於108年5月6日以總價190萬元買入A房地，嗣於109年8月5日以總價178萬元出售，並辦妥移轉登記，交易有虧損12萬元，惟甲君未於109年9月4日以前（自109年8月5日次日起30日內）辦理房地合一所得稅申報，經國稅局查獲，依所得稅法第108條之2第1項及稅務違章案件減免處罰標準第3條之2第1項第3款規定，以甲君係房地合一所得稅制施行後第1次裁罰案件，處以行為罰1,500元。甲君不服，申請復查，主張本次交易係虧損且已依規定向地政事務所登錄實價。經國稅局向甲君說明，房地合一所得稅係採自行申報制，依所得稅法第14條之5規定，自然人出售房地不論有無應納稅額，均應向國稅局辦理申報，與甲君向地政事務所辦理實價登錄係屬二事，並告知甲君出售A房地的虧損可於本次交易日（即109年8月5日）以後3年內之房地交易所得中減除，請其備妥相關證明文件向國稅局申請虧損憑證。 自然人交易屬房地合一所得稅課稅範圍的不動產，雖是虧損，仍應於完成所有權移轉登記之次日起算30日內向國稅局申報房地合一所得稅，以避免被國稅局裁處行為罰，該虧損得於交易日以後3年內之房地交易所得中減除