贈與土地不適用自用住宅用地優惠稅率

出售土地申請適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅，須符合「出售」前一年內未曾供營業使用或出租，且都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝之規定。也就是說，自用住宅用地優惠稅率僅適用於「買賣移轉」，若為「贈與移轉」則不得申請適用。

「贈與移轉」並非「出售」，不適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅。但是，配偶及二親等親屬間之土地買賣，因未能提出支付價款證明，經稽徵機關核定以「視同贈與」課徵贈與稅者，如符合自用住宅用地要件，仍准適用優惠稅率課徵土地增值稅。

綜上所述，配偶及二親等親屬間之土地移轉所有權時，建議應有明確資金流向，以茲證明，雙方之間確實為不動產買賣關係，以免被國稅局認定為「視同贈與」課徵贈與稅，且又不得適用土地增值稅之優惠稅率(10%)。