被繼承人死亡前已除權(息)而尚未配發之股利應併入遺產申報

遺產稅是對被繼承人死亡時遺留之財產課徵的稅捐，被繼承人於死亡前已參與除權（息），在死亡日尚未獲配的股利，屬被繼承人遺留的權利，應計入遺產課稅。

被繼承人遺有公開上市（櫃）公司有價證券，如除權（息）交易日在被繼承人死亡日之前者，其應配發而尚未獲配之有價證券或股息仍屬被繼承人所有，應併計遺產申報，繼承人嗣後取得該筆股利，得適用所得稅法第4條第17款規定免納所得稅；若除權（息）交易日在被繼承人死亡日之後者，則所配發之股票或股息屬繼承人之所得，應課徵繼承人之綜合所得稅。

舉例說明，被繼承人甲君於109年8月5日死亡，遺有A上市公司股票5,000股，假設A上市公司除權（息）交易日為109年7月20日，代表甲君在死亡前已取得獲配股利之權利，則甲君死亡後所獲配之股利應併入遺產課稅。

倘若A上市公司除權（息）交易日為109年8月10日，則A上市公司發放之股利屬繼承事實發生日之後的所得，應課徵繼承人之綜合所得稅，而不視為被繼承人之遺產。