公司申報申請盈虧互抵仍應如期繳納稅款並辦理結算申報

 依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業列報前10年核定虧損本年度扣除額應符合「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報」之法定要件者，始得認列。

依所得稅法第71條第1項本文及第76條第1項規定意旨，納稅義務人應於每年申報期限內，填具結算申報書，計算其應納之結算稅額，申報前自行繳納，故同法第39條第1項規定「如期申報」，應包括「如期繳納稅款並如期辦理結算申報」。

舉例來說，甲公司於106年5月31日辦理105年度營利事業所得稅結算申報，列報前10年核定虧損本年度扣除額2億餘元，國稅局以甲公司遲至106年6月2日始繳納其105年度結算申報之應納稅額1萬4千元，不符合所得稅法第39條第1項但書「如期申報」規定之要件，國稅局否准認列。甲公司不服，申經復查、訴願未獲變更，提起行政訴訟，後為臺北高等行政法院判決甲公司敗訴。