營利事業適用擴大書審純益率標準百分之八十之應行注意事項

 適用擴大書審的營利事業受到嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，2020年度營業收入淨額較2019年度減少達30%（營業期間不滿一年者，按其實際營業月份相當全年之比例換算全年營業收入淨額計算）者，其適用2020年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點(以下簡稱109年度擴大書審實施要點)之純益率標準，得免事前申請，得按該純益率標準80%計算；惟營利事業帳載結算純益率，若已高於擴大書審純益率標準80%者，仍應依帳載結算純益率申報納稅。

例如，A公司109年度營業收入淨額為1,500萬元，按109年度擴大書審實施要點，其經營行業別之擴大書審純益率標準為6%，因109年度營業收入淨額1,500萬元較108年度核定營業收入淨額2,500萬元，減少達40%〔（2,500萬元－1,500萬元）/2,500萬元〕，符合109年度擴大書審實施要點所訂受疫情影響的適用條件。

從而，A公司在辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，得免事前申請即得按純益率4.8%（即6%*80%）計算A公司之全年所得額。若A公司109年度帳載結算純益率5.5%已經高於4.8%，A公司仍應依帳載結算純益率5.5%辦理109年度營利事業所得稅結算申報。